In december 2023 heeft het Nederlandse ministerie van Financiën een nieuw vastgoedbesluitbesluit uitgebracht over de btw-behandeling van de verkoop en verhuur van onroerend goed. Een belangrijk aspect hiervan is de aangepaste btw-behandeling van servicekosten vanaf 1 januari 2025. In het nieuwe besluit is namelijk jurisprudentie verwerkt met betrekking tot de vraag of de servicekosten een vergoeding zijn voor een dienst die als zelfstandig moet worden beschouwd (btw-belast), of als een dienst die opgaat in de verhuur en daarmee de btw-behandeling van de verhuur volgt (belast of vrijgesteld van btw). Wat betekent dit concreet voor jou en jouw onderneming? Onze btw-specialist Thijs de Mos, vertelt je hier graag meer over in deze blog.
De btw-behandeling van servicekosten per 1 januari 2025
De btw-behandeling van servicekosten per 1 januari 2025 is als volgt:
- Kosten die worden afgerekend op basis van werkelijk verbruik worden in principe beschouwd als vergoeding voor een zelfstandige btw-belaste dienst, bijvoorbeeld het gebruik van nutsvoorzieningen zoals gas, elektriciteit, water, waarbij een individuele meter is geïnstalleerd en facturering plaatsvindt op basis van werkelijk verbruik. Daar doet niet aan af het feit dat de verhuurder aan de huurder de verplichting oplegt dit bij hem af te nemen. De huurovereenkomst en de overeenkomst tot levering van deze nutsvoorzieningen kunnen in zoverre uitsluitend tezamen bestaan.
- Kosten waarvoor iedere huurder individueel of gezamenlijk de dienstverlener kan kiezen, worden in principe beschouwd als een vergoeding voor een zelfstandige btw-belaste dienst.
- Servicekosten volgen de btw-behandeling van de verhuurdienst als de verhuurder de dienstverlener kiest en er geen sprake is van afrekening op basis van werkelijk gebruik, bijvoorbeeld bij schoonmaak van algemene ruimtes en beveiliging.
Wat voor impact heeft dit voor jouw organisatie?
De nieuwe regeling gaat vooral impact hebben op btw-vrijgestelde verhuur van commerciële ruimtes en woningen. Wij adviseren om per huurovereenkomst te beoordelen welke servicekosten aan huurders worden doorberekend en na te gaan of het gaat om zelfstandige btw-belaste prestaties of om prestaties die het btw-regime van de verhuur volgen.
Kennismaken met Forward Fiscalisten?
We kunnen ons voorstellen dat je vragen hebt na het lezen van deze blog. Heb je behoefte aan fiscaal advies om te ontdekken wat voor jouw bedrijf de mogelijkheden zijn? Neem contact op met één van onze fiscalisten of stuur een e-mail naar Thijs de Mos. Ons team met fiscale professionals staat voor jou klaar, iedere dag opnieuw. Bel gerust via 088-1412400 of stuur een e-mail naar info@forwardfiscalisten.nl.
